外因则是“发票商”抛出了“先验收，后收费”的诱饵。这是个障眼法，查验发票还真可能是真的，伎俩在后面，月末“发票商”会申请将这张发票作废。虚开发票报账自然是为了套取费用，在税收上的后果是偷逃企业所得税、偷逃个人所得税。明确答复，不行。原因是总公司与分公司都是独立的纳税单位。无疑，费用报销工作有时会碰上“情理法”的冲突。
会计核算中通常有一项重要的工作没得到应有的重视，这项工作就是费用报销。为什么这么说呢？一方面，由于费用报销规则性强、简单、重复，不易引起领导的重视。另一方面，费用报销的工作量占会计核算工作量的70%以上，仅就会计核算而言，这是一项重要的工作。费用报销工作的这两个特征在大多数公司一直矛盾般地存在着。
费用报销工作如同一面镜子，可以照见公司管理的方方面面。签字流程与权签（权签，指履行签字审批的权利，下同）额度体现了公司的内控水平；发票审核与费用归属可折射税控风险意识；有无私费公报、铺张浪费可甄别高管的廉洁程度；费用动向则能透视公司的运作效能。
（一）重点关注涉税风险费用报销会计应重点关注发票合规性、费用归集、签字手续、预算等事项。其中，发票的合规性与潜在的税务风险高度关联。潜在税务风险点包括：①发票审核不严，致使假票、废票与其他不合格发票入账，少交所得税；②将薪酬类支出当作费用处理，如出差补贴、节日福利、服装费等，少交个税；③将不能全额在企业所得税税前扣除的费用计入其他科目，如将旅游费计入差旅费，将招待费计入研发费，少交所得税；④将赠送行为当作费用报销，如购礼品用于客户维护，少交增值税、个税、所得税。
为了降低涉税风险，费用报销需做到四个统一，即会计分录、凭证摘要、单据审批、发票明细应保持一致。这样做，一方面是为了让会计做账规范，另一方面是为了规避税务风险。许多公司的费用报销瑕疵多多，有替票现象，有白条现象，也有套现现象，还有替薪现象，这给财务留下诸多隐患。不管怎样，会计人员应秉持一点：费用报销，以发票为准，只认发票上列示的信息。
（二）审批签字如何规范员工报销费用时，都需要哪些人签字呢？中等规模的企业签字流程一般为部门经理、财务部费用会计、财务总监（经理）、主管副总经理。如公司规模较小、内控缺失或没有制定费用预算，为弥补监管不足，一般还需总经理签字。
报销人将费用报销单提交到财务部后，费用会计都要审核什么内容呢？①发票的合规性；②报销金额与发票金额是否一致；③权签是否完整；④费用是否在预算内，超预算与预算外费用有无特批；⑤报销单填写的事项与发票是否一致。①②⑤体现的是涉税风险控制，③体现的是授权控制，④体现的是预算控制。
各级领导进行费用报销权签时，等于是在为公司的资金支出把关。如何杜绝一些领导把关不严呢？一是在费用报销审批过程中财务部门及时识别不当的费用报销，并对把关不严的领导予以通报；二是事后进行费用报销内部审计抽查，对发现的领导把关不严的行为进行处罚。
（三）发票的学问千万不要相信市面上兜售的“保真”发票。无良小广告以绝对“保真”为噱头，极易骗得某些别有用心且心存侥幸的企业上当。上当的内因当然是购票者的私念，或想规避个税，或想套取公司资金。外因则是“发票商”抛出了“先验收，后收费”的诱饵。这是个障眼法，查验发票还真可能是真的，伎俩在后面，月末“发票商”会申请将这张发票作废。
虚开发票分两类：“真的假发票”和“假的真发票”。真的假发票是指故意开出未经税务局认证的发票，假的真发票是指故意没有业务开出税务局认证的发票。虚开发票报账自然是为了套取费用，在税收上的后果是偷逃企业所得税、偷逃个人所得税。如果虚开的发票进项税用于抵扣了，还会偷逃增值税，以及附加税。
假发票很少是善意取得的。其中，一部分是企业以费用报销方式发放工资、奖金，一部分是企业给客户的回扣、返点，假发票是找来冲账的。如果有人觉得个税免征额低，只怕第一部分假发票将持久存在。如果某行业、某区域的商业环境差，“好处费”就不会绝迹，第二部分假发票市场也不会淡出。从这样的角度看，假发票的背后也透着心酸与无奈！
因种种原因，企业有许多费用支出的确不能获取得发票，没有发票费用能否正常报销呢？报销后能否在企业所得税税前扣除呢？
虽说税法从未有条文明确规定没有发票不能税前扣除，但实操中以票控税却是基本的行为规范。除极少数费用项目（如海外费用、零星小额劳务费等）没有发票税务允许其在企业所得税税前扣除外，绝大多数费用项目应提供发票予以佐证。
无票报销且不得税前扣除涉及两种情形：第一，费用发生了且能提供证据证明的，可以报销，但不得在企业所得税税前扣除；第二，如不能证实费用真实时，费用报销后除了不能在企业所得税税前扣除，还可能存在个税风险，如果是内部员工报销费用，报销款可能被税务要求并入薪酬计个税，如果是给外部人士报销，则要视同赠送代扣代缴个税。
总公司的费用发票与分公司的费用发票能串用吗？如总部设在北京，分公司设上海，分公司独立核算，分公司取得的发票能否在总公司报销呢，或者总公司取得的发票能否在分公司报销呢？明确答复，不行。原因是总公司与分公司都是独立的纳税单位。所以分公司取得发票要明确了，抬头一定要写分公司的全称。
（四）财务应把工作做在前面每当业务人员拿着一摞发票到财务部，总会被会计人员摘出不合规的报销内容，这时我仿佛听到了一个愤恨的声音，“不就是个记账的吗，牛什么啊？”虽然这个声音很少会高分贝的呈现，它压在心底却更易让财务与业务变得冷漠与对立。
无疑，费用报销工作有时会碰上“情理法”的冲突。面对千奇百怪的情由，企业为了自身利益应维护的是“理”，会计人员应遵从的是“法”。当“情理法”出现纠结时，费用报销会成为拧巴的工作，很容易让会计与业务变得对立。要打破这种隔阂，除了制度先行，会计人员还应主动走出去，用培训的方式把自己的要求告诉业务人员。
费用报销可培训的内容很多，发票知识、审批流程、单据填写、票据粘贴、报销时限，都需要传达。看似简单的点，一个没有做好，都可能引起误会与争议。
费用报销是财务部门的窗口工作，做好了，能给财务部门的形象加分，能改善财务部与兄弟部门的关系。费用报销又是一项简单重复的工作，很容易被轻视。因此，费用报销工作本身就是个矛盾体。解决这个矛盾不难，一旦解决，对财务部门意义很大，效益很大。
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